若按2019年1月1日起社保統(tǒng)一歸稅務(wù)部門征收，全額工資作為繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算，則企業(yè)和企業(yè)職工負(fù)擔(dān)為：

表3

廣州“五險(xiǎn)一金”按2019年1月1日后 “社保統(tǒng)一歸稅務(wù)部門征收”繳納情況測(cè)算表

                                                   單位：元

注：

① 本研究以廣州市月收入一萬元、年齡在35歲以下為例。

② 企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)比例分為三個(gè)梯度：0.8%、0.64%、0.48%，本文以0.8%為研究對(duì)象。

企業(yè)繳納的工傷保險(xiǎn)分為七個(gè)梯度：0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.2%、1.3%、1.4%。

③ 醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶按月劃入標(biāo)準(zhǔn)為：

1-1不滿35周歲為本年度本人職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)月繳費(fèi)基數(shù)的2%;

1-2滿35周歲至不滿45周歲為本年度本人職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)月繳費(fèi)基數(shù)的3%;

1-3滿45周歲至退休前(含退休延繳人員)為本年度本人職工社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)月繳費(fèi)基數(shù)的3.8%;

1-4退休人員為上年度本市在崗職工月平均工資的4.1%。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，中國企業(yè)需要繳納十多種稅，以及諸多的各種費(fèi)。其中，“五險(xiǎn)一金”費(fèi)率較高，給企業(yè)和職工個(gè)人都帶來了沉重的經(jīng)濟(jì)壓力，尤其是中小企業(yè)和基層職工。以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，據(jù)有關(guān)研究顯示：我國企業(yè)繳費(fèi)比例為19%～20%（我市為14%），在全球排名居前，這一比例是美國的3倍，也高于福利國家瑞典的11.9%，老齡化國家日本的7.7%。同時(shí)，企業(yè)所繳費(fèi)用并沒有適時(shí)進(jìn)入職工個(gè)人賬戶，職工只有繳稅的感覺，沒有獲得感，更缺乏繳納“五險(xiǎn)一金”的積極性。

面對(duì)高繳費(fèi)率，唯有壟斷國企尚可以沉著應(yīng)對(duì)，而絕大部分中小企業(yè)可謂在夾縫中求生存，不得不“變通”按照“五險(xiǎn)一金”的最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來為員工提供基本的保障，這種行為不得已成為了市場普遍默認(rèn)的不成文規(guī)定。以廣州市為例，目前，企業(yè)按照“五險(xiǎn)一金”的最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為月收入一萬元的員工繳納的比例為：27.53%～36.05%，金額為：992.02～1170.94元；職工個(gè)人繳的金額為：485.34～632.34元（詳見表2）。如若2019年1月1日按新規(guī)實(shí)施下去，甚至已有稅局現(xiàn)在通知企業(yè)從2017年12月開始稽查倒追，就等同于將中小企業(yè)和基層員工推向經(jīng)濟(jì)更困難的處境，不符合黨中央和國務(wù)院“減稅降負(fù)”的精神。根據(jù)2018年調(diào)整降低后的“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)率，如果以實(shí)際工資為基數(shù)繳納“五險(xiǎn)一金”，我市的企業(yè)為員工應(yīng)繳“五險(xiǎn)一金”的比例仍為27.53%～36.05%，但金額將上升到2753～3605元；個(gè)人應(yīng)繳比例也仍為15.2%～22.2%，但金額上升到1520～2220元（見表3）?？梢?，若真的施行社保統(tǒng)一歸稅務(wù)部門征收和基數(shù)按全額工資計(jì)則會(huì)給企業(yè)增加1760.98～2434.06元/人·月的成本，職工個(gè)人也會(huì)增加1034.66～1587.66元/月的負(fù)擔(dān)。企業(yè)和職工個(gè)人負(fù)擔(dān)都增加了2倍。這種情況下，企業(yè)要為處于該收入水平的員工付出的總最低用工成本為12753～13605元，員工個(gè)人繳納“五險(xiǎn)一金”后工資為7780～8480元，再扣去個(gè)稅83.4～138元（按照2018年10月1日起調(diào)整免稅額的5000元起征點(diǎn)，在新稅率基礎(chǔ)上計(jì)算）,最終到手工資收入僅剩下7696.6～8342元，占稅前工資的76.97%～83.42%，僅占企業(yè)付出凈薪酬用工成本的56.57%～65.41%。即使加上“五險(xiǎn)一金”個(gè)人賬戶的金額2000～3400元，職工收入總計(jì)10342～11096.6元，僅占企業(yè)付出凈薪酬用工成本的81.09～81.56%。企業(yè)實(shí)際付出的用工成本如此之高，負(fù)擔(dān)如此之重，而員工的到手工資卻很低，實(shí)時(shí)獲得感不強(qiáng)。所以，推行“社保統(tǒng)一歸稅務(wù)部門征收”即實(shí)施《國稅地稅征管體制改革方案》，統(tǒng)一個(gè)稅與“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)基數(shù)，就必須同時(shí)調(diào)減“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)比例。

（二）資金結(jié)余不均衡，分散管理成本高。

第一，各項(xiàng)資金之間無法起到互濟(jì)作用。以生育保險(xiǎn)為例，全面二孩政策實(shí)施以來，我市生育保險(xiǎn)基金已出現(xiàn)收不抵支狀況，2017年，基金收入31.11億元，基金支出34.65億元，當(dāng)期赤字3.54億元，2018年上半年當(dāng)期赤字1.23億元，照此速度，我市生育保險(xiǎn)將會(huì)很快穿底。而我市的醫(yī)療保險(xiǎn)體量龐大，盈余較多，2017年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金總收入362.18億元，基金總支出274.95億元，當(dāng)期結(jié)余87.23億元。而“五險(xiǎn)一金”各項(xiàng)資金之間無法互濟(jì)，盈余較多的醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)當(dāng)年已虧空、結(jié)余也即將虧空的生育保險(xiǎn)“愛莫能助”，其缺口無法及時(shí)彌補(bǔ)，只能繼續(xù)向虧空邊緣逼近?！拔咫U(xiǎn)一金”之間的資金無法起到互濟(jì)作用，致使其保障作用無法充分發(fā)揮。再看黑龍江，2017年黑龍江省養(yǎng)老保險(xiǎn)是虧空的，當(dāng)年累計(jì)結(jié)余-486億元，但住房公積金余額巨大，有1283.38億的結(jié)余，卻無法實(shí)時(shí)調(diào)劑已經(jīng)虧空的養(yǎng)老保險(xiǎn)。

第二，各區(qū)域之間無法起到互濟(jì)作用。繼續(xù)以黑龍江省為例，2017年黑龍江的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)虧空數(shù)額巨大，對(duì)比之下，外來勞動(dòng)力流入大省廣東省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余9245億元;而根據(jù)2019年1月29日公布的《廣東省2018年預(yù)算執(zhí)行情況和2019年預(yù)算草案的報(bào)告》中更是顯示，2018年廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入7286.29億元，完成預(yù)算的105.2%，增長27.2%，支出4988.51億元，完成預(yù)算的97.4%，一如既往的收入遠(yuǎn)大于支出，按照這個(gè)發(fā)展趨勢(shì)，廣東省的滾存結(jié)余金額將越來越龐大。而資金無法跨省實(shí)時(shí)調(diào)劑，每到年底，國家通過行政劃撥，從廣東調(diào)資金補(bǔ)給黑龍江的養(yǎng)老保險(xiǎn)，才解決其發(fā)不出養(yǎng)老保險(xiǎn)的窘境，致使“五險(xiǎn)一金”的保障作用無法及時(shí)充分發(fā)揮。

第三，各部門管理成本較高。以南方某市住房公積金管理狀況為例。2017年底，該市住房公積金管理中心在編人員239人，當(dāng)年工資福利加補(bǔ)助支出約5275.42萬元，人均月工資福利開支達(dá)1.84萬元，是當(dāng)?shù)?017年人均月收入8218元的2.3倍。只是作為“五險(xiǎn)一金”中的一個(gè)項(xiàng)目，管理經(jīng)費(fèi)就已經(jīng)如此，管理成本太高了。

“五險(xiǎn)一金”地區(qū)之間資金結(jié)余不均衡，管理成本高等問題的根源在于每一個(gè)項(xiàng)目在歸集、運(yùn)營、支付方面都分開獨(dú)立管理，各“資金池”都是?？顚Ｓ??！拔咫U(xiǎn)一金”各項(xiàng)目資金由不同部門進(jìn)行管理（通常養(yǎng)老保險(xiǎn)由社保局管理，失業(yè)保險(xiǎn)由勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)局管理，醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)由地方醫(yī)保中心管理，住房公積金由當(dāng)?shù)刈》抗e金管理中心管理），管理部門不統(tǒng)一，不僅使資金缺口無法得到及時(shí)彌補(bǔ)，還花費(fèi)了高額的管理成本。雖然今年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，解決了“五險(xiǎn)”分開征收的問題，并沒有從根本上改變?？顚Ｓ?、資金之間無法互濟(jì)以及“五險(xiǎn)”與“一金”分散運(yùn)營管理的弊端，因此，還有進(jìn)一步改革的必要。

（三）住房公積金政策、法律法規(guī)不完善。

第一，低收入者在住房公積金政策中受惠較少。市住房公積金管理中心數(shù)據(jù)顯示：2017年，市住房公積金實(shí)繳職工425.1萬，繳存額678.28億；用住房公積金購房貸款的職工人數(shù)約4.13萬人，占繳存職工總數(shù)的0.97%（4.13÷425.1≈0.97%）。而這0.97%的人卻提取了195.35億元用于住房貸款，占當(dāng)年繳存額的28.80%（195.35÷678.28≈28.80%）。由于住房公積金不能直接用于首付，房價(jià)快速上漲的今天，大部分中低收入群體無法滿足購房提取的最低條件，即使公積金可以貸款買房，對(duì)低收入者來說，購房依舊可望而不可即。而較高收入繳存者因有能力先齊付首付，這就使較高收入繳存者率先使用中低收入繳存者的錢以低利息率買了房贏得房屋升值的價(jià)差，拉大了財(cái)富水平和生活水平的差異，促使城市內(nèi)部階層分化日益明顯，在一定程度上激化了社會(huì)矛盾。同時(shí)，住房公積金政策在運(yùn)行過程中逐漸演變?yōu)楫?dāng)?shù)卣{(diào)控房價(jià)的手段和工具，且繳納地≠可使用地，職工無法跨區(qū)域（包括老家）靈活使用，有違住房公積金設(shè)立的初衷，損害了部分繳存職工權(quán)益。

第二，追繳公積金無時(shí)效限制，無限放大了職工追繳權(quán)益的期限，讓企業(yè)缺乏安全感。其根本原因在于法律法規(guī)不完善，《住房公積金管理?xiàng)l例》對(duì)公積金中心履行追繳住房公積金的職責(zé)沒有時(shí)效限制，同時(shí)對(duì)職工向用人單位追繳住房公積金也無時(shí)效限制，這與《中華人民共和國民事訴訟法》訴訟時(shí)效3年的規(guī)定期限不一致，引發(fā)了一系列無時(shí)效限制的訴訟案件，讓民營企業(yè)尤其是中小企業(yè)處于不安之中，包括已提供實(shí)物住房解決職工住房需求的企業(yè)。

（四）轉(zhuǎn)移困難，過程繁雜，時(shí)間冗長。

人們?yōu)榱双@得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)和家庭團(tuán)聚而在全國各地流轉(zhuǎn)遷徙，這是一種普遍的社會(huì)現(xiàn)象。然而，關(guān)于“五險(xiǎn)一金”轉(zhuǎn)移的制度還不夠便利，給流動(dòng)的工作人員造成了很大困擾。養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金可以轉(zhuǎn)移，而工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)卻不可轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)移過程中，最大的問題就是轉(zhuǎn)移流程復(fù)雜且審批時(shí)間長，轉(zhuǎn)移時(shí)必須往返于兩地之間辦理。

以我市養(yǎng)老保險(xiǎn)跨省轉(zhuǎn)移為例。首先，在市地稅部門辦理停保后，參保人攜帶參保人本人身份證原件及復(fù)印件，他人代辦的還需提供代辦人身份證原件及復(fù)印件，原參保單位代辦還需提供社保登記證原件、代辦人身份證原件及復(fù)印件等資料到市社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)打印《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)憑證》。其次，參保人向新就業(yè)地社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)轉(zhuǎn)入，提交《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)憑證》及其他相關(guān)資料。再次，新就業(yè)地社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同意轉(zhuǎn)入并開具《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)聯(lián)系函》。然后，市社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到聯(lián)系函后辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)，出具《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)信息表》，并轉(zhuǎn)出基金。最后，新就業(yè)地社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)信息表》且基金到賬后，辦理轉(zhuǎn)入確認(rèn)業(yè)務(wù)?？梢钥闯觯麄€(gè)轉(zhuǎn)移流程提交的材料和開具的證明很多，辦理人需要往返于兩地之間辦理。養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移需要45個(gè)工作日，再加上去其他部門辦理醫(yī)療保險(xiǎn)、公積金、失業(yè)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，所需時(shí)間最少要3個(gè)月。

造成轉(zhuǎn)移困難的根源就在于管理部門“重管理、輕服務(wù)”的思想。樹挪死，人挪活，人走容易，但和工作息息相關(guān)的“五險(xiǎn)一金”的轉(zhuǎn)移一個(gè)程序沒辦到位，就會(huì)影響買房、看病、養(yǎng)老。因此，我國“五險(xiǎn)一金”的轉(zhuǎn)移審批制度，迫切需要簡化，實(shí)現(xiàn)“錢”隨人“走”。